100次浏览 发布时间：2024-10-29 10:05:51
前言
曾经在国家税务局网站看到这样的一段话，对抽查的企业，鼓励其自查自纠、自我修正，引导依法诚信纳税。对主动、如实补缴税款、缴纳滞纳金，或者配合税务机关查处税收违法行为有立功表现的，依法从轻、减轻税务行政处罚。对税收违法行为轻微，且主动、及时补缴税款、缴纳滞纳金，没有造成危害后果的，依法不予税务行政处罚。
从上面这段话可以看出，企业在税务事项管理中，如果税务管理部门发现企业某些税务违规行为，要求企业自查并整改，是出于对企业经营活动的税收风险提示。
在这种情况下，企业应当严肃认真对待。不仅仅是财务管理部门的事情，企业其他重要部门也应积极配合财务管理部门的工作，开展有关自查自纠工作。这里，我们来简单介绍一下税务事项违法纳税人自查报告的通用写法。
案例
先来看一则关于增值税、企业所得税的案例
四川一家园艺作物企业甲公司，该企业基本资料如下：
经营地址：某市某县某镇某村
法定代表人：李四
财务负责人：张三
经营范围：其他园艺作物种植
注册资金(认缴)：人民币1000万元
主营业务：园艺种植、服务、销售
成立日期：20*0年1月1日
纳税人认定类型：20*0年1月1日认定为一般纳税人
职工人数：300人
20*2年，税务机关在采集甲公司20*2年纳税数据时发现，该企业20*2年的财务费用占企业所得税税前扣除费用总额的98.3%，税务风险高。在税务机关全面检查前，要求企业先行自查，并报告。
自查报告通用格式
第一部分：介绍企业的基本情况。内容包括企业成立日期、法定代表人、注册资金、经营范围、主营业务、何时成为一般纳税人等
第二部分：涉税情况。要求自查期间收入、税金、税负、税种。解释发生原因等
第三部分：自查补税情况。关于该事项正确税务处理应该补纳税情况。
根据上面的模式，我们依照案例背景简单书写一份自查报告。
根据四川省某某市某某县税局直查(20*3年)**号的要求，我公司高度重视税局对此次有关增值税的检查，成立了专门的工作小组，组织有关部门财务人员学习，采取自查和聘请会计事务所专业人员协助配合的方式，于20*3年3月1日开始对财务费用涉及的增值税进行自查。目前自查工作基本完成，现将自查工作汇报如下：
一、企业基本情况
公司名称：甲有限责任公司
经营地址：某市某县某镇某村
法定代表人：李四
财务负责人：张三
经营范围：其他园艺作物种植
注册资金(认缴)：人民币1000万元
主营业务：园艺种植、服务、销售
成立日期：20*0年1月1日
纳税人认定类型：20**年1月1日认定为一般纳税人
本公司年销售收入××××万元，职工人数：300人 ，连续多年被县市人民政府授予“全市先进纳税单位”称号。公司主营园艺种植销售及服务，自成立以来，严格按照税收征收管理法、增值税法登有关财经税收法规纳税申报。
税金完成情况
自成立以来，实现销售收入××××万元，利润 万元 ，完成各类税金如下：
20*0年 ： 万元，其中增值税及附加 万元。
20*1年 ： 万元，其中增值税及附加 万元。
20*2年 ： 万元，其中增值税及附加 万元。
三、本次税收自查情况
我公司20*2年产生的财务费用占税前扣除费用总额的98.3%，均是向银行的抵押借款所产生的利息支出，且所贷款项全部用于同一法定代表人控制的乙公司使用，乙公司将资金用于开展种植园建设以及农产品种植等经营活动。
我们自查发现，20*2年我公司的贷款资金所产生的利息共计148.91万元，我公司与乙公司是同一法定代表人所控制，属于关联公司，乙公司发生财务费用109.37万元，其中37万为正常经营支出利息，72.37万元是基建支出。
根据财税2016年36号附件1第十四条规定，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售服务、无形资产、或者不动产。
同时该文件还规定，贷款☞将资金贷于他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借行为应视同销售服务，按照贷款服务缴纳增值税。
另外，乙公司20*2年的财务费用总额109.37万，正常经营利息支出37万元，用于基建支出的72.37万元应资本化而不能在本期扣除。
四、自查补税情况
20*2年我公司收到的乙公司的利息补缴增值税 及附加 万元。
20*2年与乙公司沟通，提醒其自查，建议企业所得税纳税调增 72.37万元。
自查报告提交后，税务是否认可，以及是否现场检查，与自查报告关系相关，但主要取决于税务系统识别企业税务风险的程度。
自查报告没有统一的格式，但需要将税务部门要求自查税务事项的内容解释清楚，真正做到整改违法事项，并缴清税款。撰写一份好的自查报告，也是税务风险管理的一部分。
